Key takeaway
Luật 67/2025 và Nghị định 320 (hiệu lực 15/12/2025) giảm thuế suất TNDN cho SME: dưới 3 tỷ doanh thu áp dụng 15%, từ 3-50 tỷ áp dụng 17%, nhưng toàn bộ nhóm liên kết phải cùng đáp ứng điều kiện.
WHAT
Thuế suất TNDN mới theo Luật 67/2025:
- Doanh thu năm liền kề dưới hoặc bằng 3 tỷ VND: 15%
- Doanh thu từ trên 3 tỷ đến dưới 50 tỷ VND: 17%
- Doanh thu trên 50 tỷ VND: 20% (thuế suất phổ thông) Doanh thu tính gồm: doanh thu bán hàng/dịch vụ (chỉ tiêu 01 BCKQKD, trước giảm trừ) + doanh thu tài chính + thu nhập khác. Căn cứ xác định là doanh thu năm tài chính liền kề (vd. 2025 áp dụng dựa trên doanh thu 2024). Điều kiện đặc biệt: toàn bộ các doanh nghiệp trong quan hệ liên kết (theo Nghị định 132) đều phải đáp ứng ngưỡng mới được hưởng 15%/17%. Doanh nghiệp chuyển từ hộ kinh doanh lên được miễn TNDN thêm 2 năm từ khi có thu nhập chịu thuế.
WHY/HOW
Đây là ưu đãi thực chất lần đầu cho SME trong nhiều năm. Ý nghĩa: (1) khuyến khích hộ kinh doanh lên doanh nghiệp; (2) giảm gánh nặng thuế cho khu vực tư nhân nhỏ. Điều kiện liên kết nhằm chống tách nhỏ pháp nhân để tránh thuế - nhưng thực tế vận hành 20 pháp nhân riêng lẻ chi phí cao hơn lợi ích thuế. Cần lưu ý: thuế suất xác định trước khi năm tài chính bắt đầu (dựa trên doanh thu năm trước), không phải kê khai thủ tục - doanh nghiệp tự điền khi quyết toán.
Related
Notes
- 2025-12
- Luật 67 có hiệu lực 01/10/2025 nhưng áp dụng cho cả năm tính thuế 2025
- Nghị định 320 ban hành 15/12/2025, hiệu lực ngay lập tức
- Khu công nghiệp bị loại khỏi ưu đãi địa bàn - chỉ còn khu kinh tế, khu CNC, khu nông nghiệp CNC, khu công nghệ số tập trung
- Dự án đầu tư mở rộng: ngưỡng nguyên giá tăng thêm tăng từ 20 tỷ lên 40 tỷ VND (giữ nguyên 20 tỷ cho địa bàn khó khăn)
- Miễn 4 năm + giảm 50% trong 9 năm hoặc miễn 2 năm + giảm 50% trong 4 năm - tùy ngành/địa bàn
- Chuyển đổi hộ kinh doanh lên doanh nghiệp: miễn TNDN thêm 2 năm kể từ khi có thu nhập chịu thuế