Kế toán thuế hoãn lại

4 min read

Key takeaway

Chenh lech giua gia tri ghi so theo ke toan (IFRS/VAS) va co so tinh thue phat sinh thue hoan lai - doanh nghiep FDI chuyen doi IFRS phai nhan dien va ghi nhan day du, dac biet khi ap dung IFRS 16 (thue tai san) va IAS 36 (ton that tai san).

WHAT

Thue hoan lai phat sinh khi quy dinh ke toan va quy dinh thue ghi nhan thu nhap / chi phi o nhung thoi diem khac nhau. Vi du: IFRS 16 yeu cau ghi nhan ROU asset va no thue thue hoat dong (VAS chi ghi chi phi thue hang ky) - tao ra chenh lech tam thoi, dan den thue hoan lai. IAS 36 yeu cau kiem tra ton that tai san hang nam (VAS khong bat buoc) - neu ghip nhan lo ton that ma thue khong cho tru thi phat sinh tai san thue hoan lai. Khi doanh nghiep FDI chuyen sang ap dung IFRS, phai thuc hien but toan chuyen doi cho ca 4 nhom: phan loai lai, ghi nhan them, loai bo, do luong lai.

WHY/HOW

Chenh lech giua ke toan va thue khong the tranh khoi; thue hoan lai dam bao bao cao tai chinh phan anh dung nghia vu thue tuong lai. Doi voi FDI, khi cong ty me hop nhat theo IFRS, goi chuyen doi (IFRS reporting package) phai nhap dung va du cac but toan dieu chinh - sai sot o buoc nay dan den bao cao hop nhat sai. Chi phi trien khai IFRS lan dau cao nhung ve lau dai giam rui ro va tang chat luong thong tin cho nha dau tu.

Notes

  • 2023-09

    • Vinh Hao (2013): ghi doanh thu 227 ty tren BCTC hop nhat nhung chi dong thue 5 ty vi thue duoc tinh rieng tung cong ty con - phan chua nop tao Thue thu nhap hoan lai phai tra (no thue hoan lai)
    • Co che: loi nhuan ghi nhan tren BCTC hop nhat tu lai mua re khong duoc xac nhan la thu nhap chiu thue o cap tung cong ty thanh vien ⇒ thue hoan lai phat sinh - nghia vu thue nay se thuc hien trong tuong lai
    • Thuế TNDN hoãn lại phát sinh do chênh lệch tạm thời giữa khấu hao quy định bởi luật thuế và khấu hao quy định bởi chuẩn mực kế toán (VAS/IFRS)
    • Các công ty con trong tập đoàn chịu mức thuế TNDN khác nhau, không phải luôn bằng 20% x thu nhập chịu thuế - phụ thuộc vào ưu đãi thuế từng pháp nhân

  • 2023-05

    • KBC Q1/2023: lợi nhuận kế toán 5,7 tỷ, thuế hiện hành 305 tỷ, thuế hoãn lại (-149 tỷ), tổng chi phí thuế 156 tỷ - công ty báo lỗ kỷ lục
    • Nguyên nhân: định giá lại tài sản hữu hình/vô hình công ty con qua các lần M&A trước đây, phát sinh khấu hao tăng thêm chỉ trên báo cáo hợp nhất
    • Báo cáo Q1 chưa kiểm toán: khoản “khác” 305 tỷ trong bảng đối chiếu thuế không thể xác minh

  • IAS 12: chuan muc ve thue thu nhap (ke ca thue hoan lai) trong IFRS

  • Cac khoan hay phat sinh khi chuyen doi VAS→IFRS: IFRS 16 (ROU asset/liability), IAS 36 (impairment), phan loai no ngan han/dai han (khac biet VAS va IAS 1), chi phi thanh lap/quang cao chua hoat dong (VAS cho, IFRS khong cho)

  • Chenh lech gia tri giua IFRS va to khai thue xu ly bang bang doi chieu (reconciliation pack / tax pack)

  • Quy dinh Viet Nam: bao cao IFRS theo du thao thong tu moi cung se dung de nop co quan thue, kem bang doi chieu

Backlinks