Phân loại đầu tư theo tỷ lệ sở hữu

3 min read

Key takeaway

Tỷ lệ sở hữu quyết định phương pháp ghi nhận khoản đầu tư trên BCTC: dưới 20% dùng giá gốc, 20-50% dùng phương pháp vốn chủ sở hữu, trên 50% hợp nhất toàn bộ - mỗi mức ảnh hưởng hoàn toàn khác nhau đến doanh thu, lợi nhuận và tài sản trên BCTC.

WHAT

Khoản đầu tư của một doanh nghiệp vào doanh nghiệp khác được phân thành ba nhóm theo tỷ lệ sở hữu: (1) Dưới 20% - đầu tư tài chính thuần túy, phân loại ngắn hạn nếu dưới 1 năm hoặc dài hạn nếu trên 1 năm, ghi nhận theo phương pháp giá gốc; (2) Từ 20% đến dưới 50% - đầu tư vào công ty liên doanh liên kết, ghi theo giá gốc trong BCTC riêng và phương pháp vốn chủ sở hữu trong BCTC hợp nhất; (3) Từ 50% trở lên - đầu tư vào công ty con, áp dụng phương pháp hợp nhất (gộp toàn bộ lãi lỗ công ty con vào báo cáo hợp nhất).

WHY/HOW

Hiểu khung phân loại này giúp nhà đầu tư đọc đúng BCTC: khi công ty nắm <20% thì cổ tức từ khoản đầu tư đó chỉ xuất hiện ở Doanh thu tài chính (khi thực nhận), không phản ánh lãi/lỗ tiềm ẩn từ khoản đầu tư. Khi nắm 20-50%, lợi nhuận giữ lại của bên nhận đầu tư được ghi nhận ngay dù chưa chia cổ tức. Khi nắm >=50%, toàn bộ doanh thu/chi phí/tài sản/nợ của công ty con được gộp vào - bức tranh tài chính hợp nhất phản ánh toàn bộ tập đoàn. Ranh giới 20% và 50% cũng là ngưỡng mà các doanh nghiệp cố tình điều chỉnh để kiểm soát cách ghi nhận lợi nhuận.

Notes

  • 2023-11

    • <20%: đầu tư tài chính - ngắn hạn nếu <1 năm (tiền gửi 3 tháng-1 năm, chứng khoán kinh doanh), dài hạn nếu >1 năm
    • 20-50%: công ty liên doanh liên kết - giá gốc trong BCTC riêng, phương pháp vốn chủ sở hữu trong BCTC hợp nhất

    • =50%: công ty con - phương pháp hợp nhất, gộp ngang toàn bộ BCTC công ty con vào tập đoàn

  • 2023-09

    • Sơ đồ đầy đủ từ Trần Bầu: <20% - đầu tư tài chính thuần, ghi giá gốc; 20-50% - công ty liên doanh liên kết, phương pháp vốn chủ sở hữu trong BCTC hợp nhất; >50% - công ty con, phương pháp hợp nhất
    • Chứng khoán kinh doanh (sở hữu <20%) phân loại FVTPL, ghi theo giá thị trường
    • Trích lập dự phòng khi giá thị trường < giá ghi sổ (áp dụng cho mục <20% và dài hạn)
  • Đầu tư tài chính nắm đến ngày đáo hạn
  • Các phương pháp ghi nhận mục Đầu tư tài chính

Backlinks