Phạm vi hợp nhất báo cáo

3 min read

Key takeaway

Một công ty chỉ hợp nhất toàn bộ doanh thu/lợi nhuận của đơn vị mà nó kiểm soát (công ty con); với đơn vị liên kết chỉ ghi nhận phần lãi/lỗ theo tỷ lệ sở hữu, nên phải biết phạm vi hợp nhất để không hiểu sai quy mô đóng góp.

WHAT

Nguyên tắc xác định đơn vị nào được hợp nhất toàn bộ vào BCTC hợp nhất (công ty con bị kiểm soát) và đơn vị nào chỉ ghi nhận theo phương pháp vốn chủ sở hữu (công ty liên kết), ảnh hưởng trực tiếp đến doanh thu và lợi nhuận hiển thị.

WHY/HOW

Ví dụ Era Blue tại Indonesia không phải công ty con của Thế Giới Di Động (MWG) nên không hợp nhất doanh thu, MWG chỉ ghi nhận phần lãi nhỏ (9 tỷ). Nếu nhầm tưởng là công ty con sẽ hiểu sai quy mô đóng góp. Cách làm: đọc thuyết minh về danh sách công ty con / liên kết và tỷ lệ sở hữu trước khi diễn giải tăng trưởng doanh thu hợp nhất.

Notes

  • 2023-11

    • Ngưỡng phân loại: <20% - đầu tư tài chính (giá gốc); 20-50% - công ty liên doanh liên kết (phương pháp vốn chủ sở hữu trong BCTC hợp nhất, giá gốc trong BCTC riêng); >=50% - công ty con (phương pháp hợp nhất)
    • Phương pháp vốn chủ sở hữu: giá trị khoản đầu tư tăng/giảm theo tỷ lệ sở hữu trong lãi/lỗ bên nhận đầu tư; cổ tức tiền mặt nhận được ghi Doanh thu tài chính; lợi nhuận giữ lại của bên nhận ghi vào ‘Lãi từ công ty LDLK’ = tỷ lệ sở hữu x LNGL
    • Ví dụ REE sở hữu 30% PCV: PCV lãi 100 tỷ, chia 20 tỷ cổ tức - REE nhận 6,6 tỷ tiền mặt (Doanh thu tài chính) + ghi nhận 26 tỷ vào Lợi nhuận từ công ty LDLK (chưa về tay)
    • Phương pháp vốn chủ sở hữu không cần trích lập dự phòng
    • Phương pháp hợp nhất: gộp toàn bộ lãi/lỗ công ty con vào báo cáo hợp nhất theo hình thức cộng ngang

  • 2021-02

    • HAG phát hành cổ phiếu cho Thaco (Trường Hải) để hoán đổi nợ 5.120 tỷ, làm tỷ lệ sở hữu trong HNG giảm còn 26%
    • HNG sẽ không còn là công ty con hợp nhất của HAG, chuyển sang hợp nhất bên Thaco - thay đổi đáng kể quy mô báo cáo hợp nhất HAG
    • Tỷ lệ sở hữu xuống dưới 50% → áp dụng phương pháp vốn chủ sở hữu thay vì hợp nhất toàn bộ

Backlinks