Key takeaway
OCI (Other Comprehensive Income) là nơi ghi nhận lãi/lỗ chưa thực hiện của danh mục AFS - giúp CTCK/ngân hàng không bị tác động vào lợi nhuận kế toán nhưng vẫn phải phản ánh biến động tài sản vào vốn chủ sở hữu.
WHAT
Thu nhập toàn diện khác (Other Comprehensive Income - OCI) là phần thứ hai của báo cáo thu nhập toàn diện, tách biệt với báo cáo KQKD thông thường. OCI ghi nhận những thay đổi giá trị tài sản/nợ chưa được thực hiện và không đưa vào lợi nhuận kỳ hiện tại. Với CTCK, khoản mục lớn nhất trong OCI là lãi/lỗ đánh giá lại danh mục AFS. OCI tích lũy vào phần Vốn chủ sở hữu (equity) chứ không đi vào lợi nhuận giữ lại.
WHY/HOW
Chuẩn mực kế toán tách OCI ra để phân biệt lãi/lỗ kinh tế đã chắc chắn (ghi vào KQKD) với lãi/lỗ phụ thuộc thị trường chưa thực hiện (ghi vào OCI). Điều này giúp tránh biến động quá lớn trong KQKD. Tuy nhiên, OCI vẫn phản ánh sức khỏe tài chính thực tế: một CTCK lãi 30 tỷ trong KQKD nhưng OCI âm 570 tỷ thực chất đang thua lỗ về tổng tài sản ròng. Nhà đầu tư phân tích BCTC CTCK cần đọc cả phần thu nhập toàn diện chứ không chỉ lợi nhuận sau thuế.
Related
Notes
- 2022-07
- SHS H1/2022: lợi nhuận kế toán 32 tỷ (EPS 50 đồng) nhưng OCI âm ~570 tỷ do danh mục AFS giảm mạnh → tổng thu nhập toàn diện thực chất lỗ ~538 tỷ
- SSI H1/2022: OCI bằng 0 vì AFS là cổ phiếu chưa niêm yết, không có cơ sở đánh giá lại theo thị trường
- VND H1/2022: không có AFS nên OCI không có khoản lỗ tự doanh; lợi nhuận kế toán phản ánh thực chất hơn